НДС 2026: как рассчитать реальную нагрузку и выбрать выгодную ставку бизнесу на УСН
С 1 января 2026 года налоговое законодательство России претерпевает серьезные изменения. Наряду с ростом базовой ставки НДС до 22% происходит значительное расширение круга его плательщиков за счет бизнеса на УСН. Это заставляет предпринимателей и бухгалтеров в срочном порядке пересчитывать финансовые модели и искать оптимальный путь в новых реалиях. В этой статье мы разберем, как рассчитать реальную налоговую нагрузку и сделать осознанный выбор между пониженными и стандартными ставками НДС.
Суть изменений: два ключевых нововведения 2026 года
1. Повышение основной ставки НДС: Базовая ставка налога на добавленную стоимость увеличивается с 20% до 22% для операций, осуществляемых с 1 января 2026 года. Соответственно, меняются и расчетные ставки: вместо 20/120% будет применяться 22/122%, а 16.67% трансформируется в 18.03%. При этом пониженные ставки 0% и 10% на социально значимые товары сохраняются. Ключевое правило: ставка применяется на дату отгрузки товаров или оказания услуг, а не на дату оплаты.
2. Снижение порога для уплаты НДС на УСН: если в 2025 году обязанность платить НДС наступала при годовом доходе свыше 60 млн рублей, то с 2026 года этот лимит резко снижается.
В 2026 году лимит составляет 20 млн рублей.
В 2027 году он упадет до 15 млн рублей, а с 2028 года и далее будет равен 10 млн рублей.
Обязанность возникает, если доход за предыдущий год превысил лимит, либо если лимит превышен по нарастающему итогу в течение текущего года. Например, если доход в 2025 году был выше 20 млн рублей, то с 1 января 2026 года компания на УСН становится плательщиком НДС. Если же лимит в 20 млн рублей будет превышен, скажем, в сентябре 2026 года, то платить НДС нужно будет с 1 октября.
Какую ставку НДС выбрать на УСН? Расчет нагрузки на примерах
Для бизнеса на УСН, впервые становящегося плательщиком НДС, доступны два принципиально разных пути:
• Стандартные ставки (10% или 22%) с правом на налоговый вычет «входного» НДС.
• Специальные пониженные ставки (5% или 7%) без права на вычет. Выбор ставки 5% или 7% зависит от размера годового дохода (5% — для дохода от 20 до 272,5 млн руб., 7% — от 272,5 до 490,5 млн руб.).
Главный вопрос: что выгоднее? Ответ зависит от доли «входного» НДС в ваших расходах. Рассмотрим на конкретном примере.
Исходные данные для компании на УСН «Доходы минус расходы»:
• Прогнозная выручка за 2026 год: 70 000 000 рублей.
• Сумма «входного» НДС, уплаченного поставщикам (заложена в стоимость товаров/услуг): 10 000 000 рублей.
Вариант 1. Работа по стандартной ставке 22% с вычетами
• НДС с реализации: 70 000 000 × 22% = 15 400 000 руб.
• НДС к вычету (уплаченный поставщикам): 10 000 000 руб.
• НДС к уплате в бюджет: 15 400 000 – 10 000 000 = 5 400 000 руб.
Вариант 2. Работа по пониженной ставке 5% без вычетов
• НДС с реализации: 70 000 000 × 5% = 3 500 000 руб.
• НДС к вычету: 0 руб. (при пониженных ставках вычеты не применяются).
• НДС к уплате в бюджет: 3 500 000 руб.
Вывод по примеру: при указанном уровне «входного» НДС (в нашем случае 10 млн рублей) выгоднее выбрать пониженную ставку. Экономия составит 1 900 000 рублей за год.
Важное новое право: отказ от пониженных ставок НДС
Раньше выбор пониженной ставки (5% или 7%) был окончательным на три года. С 2026 года у бизнеса появляется гибкость.
Нововведение: Лица на УСН, впервые начавшие применять пониженные ставки 5% или 7% с 2026 года, могут отказаться от их применения в течение первых четырех кварталов. Это позволяет перейти на стандартную ставку 22% с правом на вычеты, не дожидаясь истечения трехлетнего срока.
Это стратегическая возможность: вы можете начать с пониженной ставки, оценить реальный объем «входного» НДС за несколько месяцев и принять взвешенное решение о переходе на стандартный режим.
Практические шаги и рекомендации
1. Срочно проведите диагностику: Проанализируйте свои доходы за 2025 год и прогноз на 2026 год. Определите, превышаете ли вы новый лимит в 20 млн рублей.
2. Рассчитайте «входной» НДС: Проанализируйте расходы и оцените, сколько НДС вы платите своим поставщикам. Это ключевой параметр для выбора ставки.
3. Сделайте пробный расчет: Как в примере выше, посчитайте налоговую нагрузку по обоим сценариям. Формула для стандартной ставки: НДС к уплате = (Выручка × 22%) – «Входной» НДС.
4. Оповестите контрагентов: Если вы начинаете выделять НДС в счетах, обязательно предупредите партнеров. Имейте в виду, что при наличии законных оснований вы можете увеличить цену договора на сумму НДС.
5. Подготовьте учет: Зарегистрируйтесь в качестве плательщика НДС в ФНС, настройте учетную политику и программное обеспечение. Не забудьте о правильном оформлении «переходных» документов по сделкам на стыке 2025 и 2026 годов.
Повышение ставки НДС и вовлечение в его орбиту тысяч предприятий на УСН — это серьезный вызов. Однако грамотный расчет и понимание новых правил позволяют не только адаптироваться к изменениям, но и найти оптимальный налоговый маршрут для своего бизнеса.
