С 1 января 2026 года для физических лиц, признанных иностранными агентами, вводится специальный налоговый режим, существенно ужесточающий их положение.

• Новая ставка НДФЛ 30%: Все доходы иностранных агентов, включая доходы от продажи имущества, будут облагаться по единой ставке в 30%, независимо от их вида и суммы.

• Отмена ключевых налоговых льгот: Такие лица полностью лишаются права на:
Освобождение от НДФЛ при продаже имущества, даже если минимальный срок владения (например, 3 или 5 лет для недвижимости) соблюден.
Освобождение от налога доходов от наследования и дарения.

Право на применение любых налоговых вычетов (имущественных, социальных, стандартных).

• Налогообложение подарков: Подарки от физических лиц облагаются НДФЛ по ставке 30% вне зависимости от степени родства. Подарки от организаций и ИП облагаются полностью, без применения необлагаемого лимита в 4000 рублей.

Практическая рекомендация: Лицам, попадающим под этот статус, необходимо быть готовыми к значительному увеличению налоговой нагрузки и вести учет всех полученных доходов, поскольку льготное налогообложение для них более не применяется.

Законодатель усиливает меры поддержки многодетных семей, вводя как новые льготы, так и уточняя существующие.

Льготная ставка НДФЛ 6% для многодетных
С 2026 года семьи, воспитывающие двух и более детей (в возрасте до 18 лет или до 23 лет при очном обучении), смогут претендовать на возврат части уплаченного НДФЛ.

Фактически государство вернет 7% от налога, уплаченного по ставке 13% за предыдущий год, что в итоге снизит общую ставку до 6%. Заявление на такую выплату (налоговый кэшбек) за 2025 год можно будет подать с 1 июня по 1 октября 2026 года через Социальный фонд России.

Увеличение лимита единовременной матпомощи
С 2026 года лимит единовременной выплаты работодателем при рождении (усыновлении) ребенка, освобождаемой от НДФЛ и страховых взносов, увеличен с установленной ранее суммы до 1 миллиона рублей на каждого ребенка. Выплата должна быть произведена в течение первого года после появления ребенка.

Уточнение льготы при продаже недвижимости
Освобождение от НДФЛ при продаже жилья для покупки нового теперь распространяется также на семьи с детьми, признанными судом недееспособными, независимо от их возраста. Однако для применения льготы установлено новое важное условие: на дату продажи у семьи (налогоплательщика, супруга, детей и родителей) не должно быть в собственности другого жилья, чья общая площадь или кадастровая стоимость превышает аналогичные показатели у приобретаемого жилья.

• Ежегодное уведомление: У налоговых агентов появится возможность подавать уведомление об исчисленных суммах НДФЛ и взносов один раз в год, авансом, с разбивкой по месяцам. Это позволит снизить административную нагрузку. Однако если фактические суммы удержанного налога превысят заявленные, потребуется подать корректирующее уведомление.

• Особенности налогообложения «северных» надбавок: С 2026 года часть среднего заработка (отпускных, компенсаций при увольнении), относящаяся к районному коэффициенту и процентной надбавке за работу в условиях Крайнего Севера, должна выделяться в отдельную налоговую базу. С этой части дохода НДФЛ будет взиматься по упрощенной двухступенчатой шкале (13% или 15%), а не по общей прогрессивной.

• Новые необлагаемые выплаты: В перечень доходов, не подлежащих обложению НДФЛ, с 2026 года включаются:
Расходы работодателя на оформление полиса ДМС для работника, выезжающего в зарубежную командировку, если это требуется для въезда в страну.
Возмещение стоимости утраченного или поврежденного имущества, выплаченное виновным лицом в пределах рыночной стоимости или расходов на восстановление.

• Налогообложение граждан стран ЕАЭС: Граждане государств-членов Евразийского экономического союза (Армения, Беларусь, Казахстан, Киргизия), работающие в России, с 2026 года приравниваются к налоговым резидентам РФ в части налогообложения доходов от трудовой деятельности. К их заработной плате будет применяться прогрессивная шкала НДФЛ (13-22%), как и для резидентов РФ.

Стандартный вычет на детей предоставляется до месяца, в котором основная налоговая база (без учета «северных» надбавок и иных специальных доходов) превысит 450 000 рублей.

Социальный вычет на физкультурно-оздоровительные услуги можно будет получить не только на себя и детей, но и на своих родителей-пенсионеров.

• Непрерывность срока владения имуществом: На законодательном уровне закреплено правило, согласно которому для получения освобождения от НДФЛ при продаже имущества (например, после 5 лет владения) срок нахождения в собственности должен быть непрерывным.

1. Оценить свою категорию: Определите, попадаете ли вы или ваши работники под новые правила (например, являетесь ли вы иностранным агентом, многодетным родителем, работником из страны ЕАЭС).

2. Работодателям — обновить расчетные алгоритмы: Бухгалтерским службам необходимо внедрить новые правила расчета НДФЛ с «северных» надбавок в среднем заработке и учесть увеличенный лимит по матпомощи.

3. Планировать сделки с недвижимостью: Семьям, планирующим продажу жилья с использованием льготы, необходимо заранее проверить соответствие новому критерию об отсутствии иного просторного/дорогого жилья в собственности.

4. Следить за сроками: Многодетным семьям, претендующим на льготную ставку, важно помнить о периоде подачи заявления в Социальный фонд (с 1 июня по 1 октября).

Нововведения 2026 года носят комплексный характер, затрагивая как фискальные, так и социальные аспекты налогообложения. Своевременное изучение этих изменений и адаптация к ним позволят налогоплательщикам избежать ошибок, штрафов и в полной мере использовать предоставленные государством возможности для оптимизации налоговой нагрузки. Для решения нестандартных ситуаций рекомендуется обращаться к профессиональным налоговым консультантам.