С 1 января 2026 года в России изменились правила установления льготных ставок для бизнеса на упрощенной системе налогообложения (УСН). Эти изменения призваны унифицировать подход к налоговой поддержке бизнеса во всех регионах страны.
В чем суть изменений?
До 2026 года каждый субъект РФ имел полную свободу решать, для каких видов деятельности и на каких условиях вводить пониженные налоговые ставки по УСН. Это приводило к значительной разнице в налоговой нагрузке на одинаковый бизнес в разных регионах и стимулировало формальную «налоговую миграцию» ради выгоды, без ведения реальной деятельности в регионе.
Нововведения 2026 года ввели двухуровневую систему регулирования. Теперь возможность введения льгот зависит от федеральных рамок, установленных Правительством России, в рамках которых регионы уже могут принимать свои решения.
Ключевые нововведения:
• Единый федеральный перечень видов деятельности: Теперь регионы могут устанавливать пониженные ставки только для тех налогоплательщиков УСН, которые ведут деятельность, включенную в специальный Перечень, утвержденный Правительством РФ. Это основное новшество.
• Унификация критериев: Субъекты Федерации больше не могут самостоятельно определять круг льготников. Региональный закон, устанавливающий льготную ставку, действует только в связке с федеральными условиями.
• Цель изменений: Борьба с фиктивной налоговой миграцией и создание более прозрачных и целенаправленных мер поддержки приоритетных видов экономической активности.
Кто сможет применять пониженные ставки в 2026 году?
Для применения льготной ставки, установленной законом вашего региона, необходимо одновременное соблюдение двух ключевых условий.
1. Соответствие вида деятельности федеральному перечню. Это главное и новое требование. Основной вид экономической деятельности компании или ИП по ОКВЭД должен входить в Перечень, утвержденный Распоряжением Правительства РФ от 30.12.2025 № 4176-р.
2. Соблюдение лимита по доходам. Годовой доход налогоплательщика не должен превышать 490,5 млн рублей. Важно отметить, что это не отдельное ограничение для льготы, а общий лимит для самого применения УСН в 2026 году.
Даже если в вашем регионе есть закон о льготе, но вы не соответствуете этим федеральным условиям, применять пониженную ставку вы не вправе.
Какие виды деятельности одобрены правительством?
На 2026 год федеральный Перечень сформирован максимально широко. В него включены практически все виды экономической деятельности согласно Общероссийскому классификатору (ОКВЭД). Это означает, что большинство представителей малого и среднего бизнеса, работающих на УСН, формально соответствуют первому ключевому условию.
Пояснение: Такой широкий подход на 2026 год эксперты связывают с техническими и законодательными сроками. Поскольку региональные законы о льготах на 2026 год должны были быть приняты до конца ноября 2025 года, а федеральный Перечень был опубликован только в конце декабря, Правительство РФ фактически утвердило весь список ОКВЭД, чтобы не отменять уже принятые региональные решения. Ожидается, что к 2027 году Перечень будет существенно скорректирован и станет более узким и целенаправленным.
Однако из этого широкого правила есть важные исключения. Даже если регион захочет, он не сможет установить льготную ставку для следующих видов деятельности:
• Деятельность ломбардов по предоставлению краткосрочных займов (ОКВЭД 64.92.6).
• Страхование жизни (ОКВЭД 65.11).
• Деятельность негосударственных пенсионных фондов (ОКВЭД 65.30).
• Организация и проведение азартных игр (ОКВЭД 92.1).
Кроме того, льгота не применяется для видов деятельности, которые вообще запрещены для перехода на УСН согласно Налоговому кодексу.
Как узнать свою ставку и применить льготу на практике?
1. Уточните основной ОКВЭД. Убедитесь, что код основного вида деятельности, указанный в ЕГРИП или ЕГРЮЛ, актуален и соответствует реальной деятельности.
2. Изучите региональное законодательство. Найдите закон своего субъекта РФ о налогах, который устанавливает пониженные ставки по УСН. Проверьте, относится ли ваш вид деятельности к тем, для которых регион ввел льготу, и нет ли дополнительных местных условий (например, по численности сотрудников или территории ведения бизнеса).
3. Контролируйте доходы. Следите, чтобы доходы с начала года не превысили лимит в 490,5 млн рублей для сохранения права как на УСН в целом, так и на льготную ставку.
4. Правильно рассчитывайте и платите налог. Применяйте установленную для вас льготную ставку при расчете всех авансовых платежей и итогового налога за год. Факт применения пониженной ставки отражается в налоговой декларации по УСН.
5. Помните о временном характере правил. Указанный широкий федеральный Перечень действует только до 31 декабря 2026 года. Уже в 2027 году условия могут измениться.
Вывод: В 2026 году возможность применения пониженной ставки по УСН зависит не только от воли региональных властей, но и от соответствия бизнеса федеральным критериям. Хотя на данный момент Перечень видов деятельности очень широк, важно следить за его возможным сужением в будущем и точно выполнять все установленные требования.
