С 1 января 2026 года вступают в силу поправки в Налоговый кодекс, которые вносят важные коррективы в порядок расчёта налога на прибыль для организаций. Эти изменения, принятые в рамках налоговой реформы, направлены на уточнение правил, устранение спорных моментов и адаптацию законодательства к текущим экономическим условиям.
Рассказываем о ключевых нововведениях простым языком.
🔧 Корректировка ошибок прошлых лет при повышении ставки
Если ваша организация обнаружила ошибку в налоговой декларации за прошлый период и хочет подать уточнённый расчёт, теперь важно помнить о новом ограничении.
В чём суть: С 2026 года вы не сможете зачесть или вернуть переплату по налогу на прибыль, образовавшуюся из-за такой ошибки, если на момент подачи уточнёнки налоговая ставка выросла по сравнению с периодом, к которому относится ошибка.
Что это значит на практике: Раньше можно было пересчитать налог по старым правилам и вернуть разницу. Теперь, если ставка повысилась (например, региональная часть), исправить прошлую базу в сторону уменьшения не получится. Это подчёркивает важность своевременного и точного расчёта налогов.
📉 Продление ограничения на учёт убытков прошлых лет
Правило, согласно которому убыток прошлых лет можно списать на текущую прибыль не более чем на 50%, становится долгосрочным.
В чём суть: Ограничение, которое ранее действовало до 2026 года, официально продлено до 31 декабря 2030 года включительно. Это касается большинства организаций.
Что это значит на практике: Если в 2026 году у вашей компании есть прибыль, вы можете уменьшить её на сумму убытков, полученных в прошлые годы, но не более чем наполовину. Полностью списать старый убыток за один период не выйдет. Остаток можно будет перенести на следующие годы до полного погашения.
🏠 Компенсация при изъятии имущества для государственных нужд
Это изменение снимает давний спорный вопрос и делает положение бизнеса более определённым.
В чём суть: Средства, полученные в качестве компенсации убытков от изъятия имущества (например, земельного участка или здания) для государственных или муниципальных нужд, не будут облагаться налогом на прибыль.
Что это значит на практике: Раньше такие компенсации часто рассматривались как внереализационный доход и облагались налогом, что вызывало споры с налоговыми органами. Теперь закон чётко освобождает эти суммы от налогообложения, что справедливо, так как они лишь возмещают понесённые бизнесом потери. Важное исключение: если компенсируются убытки, которые компания уже учла в расходах и тем самым уменьшила налог ранее, то такая компенсация доходом будет считаться.
🎰 Особые правила для букмекерского бизнеса
Деятельность букмекерских контор и тотализаторов теперь регулируется отдельными нормами в рамках налога на прибыль.
В чём суть: Для этих организаций введены специальные правила учёта расходов. В частности, они смогут относить на расходы сумму выплаченных клиентам выигрышей и некоторые целевые отчисления.
Что это значит на практике: До 2026 года в этой сфере существовали неясности. Теперь порядок учёта законодательно закреплён, что упрощает ведение налогового учёта для таких компаний и делает его более предсказуемым.
🌍 Новый режим для участников международных групп компаний (МГК)
Это одно из самых комплексных нововведений, направленное на регулирование трансграничной деятельности.
В чём суть: Для организаций, входящих в крупные международные группы, вводится особый порядок исчисления налога на прибыль. При соблюдении ряда условий они смогут применять ставку 15%.
Что это значит на практике: Новые правила затронут крупный бизнес с иностранными материнскими компаниями. Они потребуют дополнительного анализа структуры группы, места налогового резидентства её участников и расчёта специального коэффициента налоговой нагрузки. Детальные перечни государств и условия будут утверждены Минфином РФ дополнительно.
💰 Расширение возможностей для инвестиционного налогового вычета (ИНВ)
Инвестиционный налоговый вычет — это инструмент поддержки инвестиций, который с 2026 года станет гибче.
В чём суть:
1. Расширение перечня затрат: Регионы РФ получат право включать в вычет дополнительные виды расходов по своему усмотрению, что позволит увеличить сумму вычета вплоть до 100% от затрат.
2. Гибкость внутри группы компаний: Если одна компания в группе осуществляет инвестиции, право на вычет по этим расходам сможет получить другая компания из той же группы. Это удобно, когда инвестиции централизованы, а прибыль для применения вычета есть у другого юрлица в группе.
Что это значит на практике: Бизнесу, планирующему инвестиции в основные средства, стоит внимательно изучить региональное законодательство. Теперь условия поддержки могут быть более выгодными и адаптированными под конкретный субъект РФ.
✅ Ключевые выводы
Проверяйте расчёты вовремя: Ограничение на исправление ошибок при повысившейся ставке делает первоначальную точность расчётов критически важной.
Планируйте покрытие убытков: Учитывайте, что правило «50%» будет действовать ещё пять лет, до конца 2030 года.
Изучайте региональные законы: Для получения максимальной выгоды от инвестиционного вычета нужно следить за решениями властей вашего региона.
Готовьтесь к новым отчётностям: Участникам международных групп и букмекерских контор придётся осваивать новые правила учёта.
Эти изменения требуют от бизнеса внимательного изучения и, возможно, корректировки подходов к налоговому планированию. Рекомендуется заранее проконсультироваться со специалистами, чтобы адаптация к новым правилам прошла гладко.
